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新政下的个人所得税专项扣除标准及扣除办法

2019年02月23日 人力资源 暂无评论 阅读 3,847 views 次

一、专项附加扣除的扣除原则

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第二条规定:专项附加扣除在纳税人本年度综合所得应纳税所得额中扣除,本年度扣除不完的,不得结转以后年度扣除。

这个规定和企业所得税有根本区别。企业当年出现亏损,至少可以在未来5年内进行弥补。但如果个人综合所得太低,导致专项附加扣除超过综合所得,就会出现个人所得的亏损,该亏损只能“白亏”了,无法向以后年度结转。

(一)子女接受学前教育和学历教育 (子女教育)专项附加扣除标准及扣除办法

  1、扣除标准

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第五条 纳税人的子女接受学前教育和学历教育的相关支出,按照每个子女每年12000元(每月1000元)的标准定额扣除。

前款所称学前教育包括年满3岁至小学入学前教育。学历教育包括义务教育(小学和初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。

 2、扣除办法

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第六条  受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除;经父母约定,也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。

特别提醒: 《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第27条规定:本办法所称子女,是指婚生子女、非婚生子女、继子女、养子女。

3、首次享受子女教育专项附加扣除的起始时间

《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》 第三条第(一)项规定:享受子女教育专项附加扣除的,为子女接受学前教育或学历教育入学的当月;施教机构按规定组织实施的寒暑假连续计算。

4、需要提供的涉税资料或专项附加扣除项目支出凭证

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第二十四条 有关部门和单位应当向税务部门提供或协助核实以下与专项附加扣除有关的信息:

(一)公安部门有关身份信息、户籍信息、出入境证件信息、出国留学人员信息、公民死亡标识等信息;

(二)卫生健康部门有关出生医学证明信息、独生子女信息;

(三)民政部门、外交部门、最高法院有关婚姻登记信息;

(四)教育部门有关学生学籍信息(包括学历继续教育学生学籍信息)、或者在相关部门备案的境外教育机构资质信息;

(五)人力资源社会保障等部门有关学历继续教育(职业技能教育)学生学籍信息、职业资格继续教育、技术资格继续教育信息;

(二)继续教育专项附加扣除

1、扣除标准

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第七条 纳税人接受学历继续教育的支出,在学历教育期间按照每年4800元(每月400元)定额扣除。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出,在取得相关证书的年度,按照每年3600元定额扣除。

2、扣除办法

《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第八条 个人接受同一学历教育事项,符合本办法规定扣除条件的,该项教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除,也可以由本人按照继续教育支出扣除,但不得同时扣除。

  3、首次享受继续教育专项附加扣除的起始时间

《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》 第三条第(二)项规定:参加学历继续教育的,为录取通知书注明的入学时间的当月;《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》 第三条第(三)项:参加职业资格教育的,为取得相关职业资格证书的当年。

  4、需要提供的涉税资料或专项附加扣除项目支出凭证

(1)《个人所得税专项附加扣除信息表》,专项附加扣除相关信息,包括纳税人本人、配偶、未成年子女、被赡养老人等个人身份信息。

(2)参加继续学历教育的直接费用支出凭证,继续教育学历或职业资格证书。

  5、实务操作时,需要注意的两点:

(1)学历教育的扣除在学历教育期间按月扣除,可以选择由本人按照继续教育支出扣除(每月400元),也可以选择由父母按照子女教育支出扣除(每月1000元),但不得同时扣除。

(2)职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育,只能在取得相关证书的年度,按照每年3600元定额扣除。

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